Модуль #1
21.10.2019, 10:00-17:00 мск, 8 часов
Тема 1. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Общие положения. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций: значение и место в системе регулирования аудиторской деятельности. Правовые основы независимости аудиторов и аудиторских организаций: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекс профессиональной этики аудиторов, международные стандарты аудита. Порядок принятия Правил независимости. Обязательность соблюдения Правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями при выполнении заданий (аудит, обзорная проверка), в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей, а также при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, иных, чем аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов. (Международная практика в отношении обеспечения независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Тема 2. Требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей
Раздел 2.1. Концептуальный подход к соблюдению независимости: общие положения. Концептуальный подход к соблюдению независимости при проведении аудита, обзорной проверки, в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей: выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры предосторожности. Независимость мышления и независимость поведения. Сети аудиторских организаций и сетевые организации: критерии и особенности требований независимости. Понятие общественно значимых хозяйствующих субъектов. Связанные стороны: включение их в состав аудируемого лица, являющегося организацией, ценные бумаги которой допущены к обращению на организованных торгах. Информационное взаимодействие аудитора по вопросам независимости с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Документирование выводов о соблюдении независимости. Определение периода выполнения задания для целей соблюдения принципа независимости. Слияния и поглощения: особенности соблюдения принципа независимости. Последствия нарушения Правил независимости
Раздел 2.2. Применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости. Финансовая заинтересованность: примеры возникающих угроз, их значимость и меры предосторожности. Займы и поручительства: перечень потенциальных угроз, их оценка и действия аудитора по снижению или устранению угроз. Деловые взаимоотношения: особенности определения угроз, определения их значимости и принятия мер предосторожности. Родство и личные взаимоотношения: виды угроз и необходимые меры предосторожности. Трудовые отношения с аудируемым лицом: ситуации, создающие угрозы, алгоритм действий аудитора. Угрозы, возникающие при недавнем оказании услуг аудируемому лицу: оценка и меры предосторожности. Недопустимость трудовых отношений с аудируемым лицом в качестве директора или должностного лица. Длительное взаимодействие персонала аудита с аудируемым лицом: вопросы ротации руководителей заданий по аудиту. Периоды «вовлечения» и «невовлечения» для руководителя задания, лица, ответственного за проверку качества выполнения задания, другого ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, в случае, когда аудируемое лицо является общественно значимым хозяйствующим субъектом. Особенности определения указанных периодов с учетом разъяснений Совета по аудиторской деятельности. Ограничения на деятельность в период невовлечения.
Раздел 2.3. Оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность. Ограничения на выполнение функций руководства аудируемого лица. Оказание административных услуг: ситуации, создающие угрозы, и необходимые меры предосторожности. Ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности: различие требований к независимости аудитора в отношении аудируемых лиц, не являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами и аудируемых лиц, являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Оказание услуг по оценке для аудируемого лица: определение угроз независимости и необходимых мер предосторожности в отношении аудируемых лиц, не являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами и аудируемых лиц, являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Услуги по налоговому консультированию: факторы, обуславливающие наличие и значимость угроз независимости и меры предосторожности при составлении налоговых деклараций, расчете налогов для целей подготовки учетных записей, налоговом планировании и прочем налоговом консультировании, помощи при разрешении налоговых споров. Услуги, связанные с внутренним аудитом: значимость возможных угроз и требуемые от аудитора меры предосторожности, особенности оказания услуг в случаях, когда аудируемое лицо является общественно значимым хозяйствующим субъектом. Услуги, связанные с информационными системами: факторы создающие угрозы и необходимые меры предосторожности; особенности оказания услуг аудируемым лицам, не являющимся общественно значимыми хозяйствующими субъектами и аудируемым лицам, являющимся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Услуги, связанные с судебными разбирательствами: оценка значимости угроз независимости и принятие мер предосторожности. Юридические услуги: ситуации, создающие возникновение угроз независимости и действия аудитора по их устранению/снижению. Услуги по найму персонала: общие подходы и особенности оказания аудируемым лицам, являющимся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Услуги, связанные с корпоративными финансами: определение значимости угроз и необходимые меры предосторожности. Вознаграждения – сравнительный размер вознаграждений, задержка выплаты вознаграждения, условное вознаграждение: факторы, обуславливающие наличие и значимость угроз и принимаемые меры; особенности аудируемых лицам, являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Оценка ситуаций, когда участнику аудиторской группы осуществляются компенсационные выплаты за продвижение им аудируемому лицу услуг, связанных с выполнений заданий, не обеспечивающих уверенность. Ограничения на принятие подарков и знаков внимания. Оценка значимости угроз независимости, возникающих в случае, когда имеет место или возможно судебное разбирательство между аудиторской организацией, или участником аудиторской группы, и аудируемым лицом.
21.10.2019, 10:00-17:00 мск, 8 часов
ПК-3-3/М-02 6-3-23 Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций
Цель программы - углубленный анализ норм Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и формирование навыков применения правил независимости в практической деятельности аудиторов.
Преподаватель: Куварзина Ирина Алексеевна
Практикующий аудитор, опыт руководителя Департамента обучения и методологии СРО АПР, опыт работы по организации и проведению ВККР аудиторских организаций и аудиторов в СРО, генеральный директор АО.
Тема 2. Требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей
Раздел 2.1. Концептуальный подход к соблюдению независимости: общие положения. Концептуальный подход к соблюдению независимости при проведении аудита, обзорной проверки, в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей: выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры предосторожности. Независимость мышления и независимость поведения. Сети аудиторских организаций и сетевые организации: критерии и особенности требований независимости. Понятие общественно значимых хозяйствующих субъектов. Связанные стороны: включение их в состав аудируемого лица, являющегося организацией, ценные бумаги которой допущены к обращению на организованных торгах. Информационное взаимодействие аудитора по вопросам независимости с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Документирование выводов о соблюдении независимости. Определение периода выполнения задания для целей соблюдения принципа независимости. Слияния и поглощения: особенности соблюдения принципа независимости. Последствия нарушения Правил независимости
Раздел 2.2. Применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости. Финансовая заинтересованность: примеры возникающих угроз, их значимость и меры предосторожности. Займы и поручительства: перечень потенциальных угроз, их оценка и действия аудитора по снижению или устранению угроз. Деловые взаимоотношения: особенности определения угроз, определения их значимости и принятия мер предосторожности. Родство и личные взаимоотношения: виды угроз и необходимые меры предосторожности. Трудовые отношения с аудируемым лицом: ситуации, создающие угрозы, алгоритм действий аудитора. Угрозы, возникающие при недавнем оказании услуг аудируемому лицу: оценка и меры предосторожности. Недопустимость трудовых отношений с аудируемым лицом в качестве директора или должностного лица. Длительное взаимодействие персонала аудита с аудируемым лицом: вопросы ротации руководителей заданий по аудиту. Периоды «вовлечения» и «невовлечения» для руководителя задания, лица, ответственного за проверку качества выполнения задания, другого ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, в случае, когда аудируемое лицо является общественно значимым хозяйствующим субъектом. Особенности определения указанных периодов с учетом разъяснений Совета по аудиторской деятельности. Ограничения на деятельность в период невовлечения.
Раздел 2.3. Оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность. Ограничения на выполнение функций руководства аудируемого лица. Оказание административных услуг: ситуации, создающие угрозы, и необходимые меры предосторожности. Ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности: различие требований к независимости аудитора в отношении аудируемых лиц, не являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами и аудируемых лиц, являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Оказание услуг по оценке для аудируемого лица: определение угроз независимости и необходимых мер предосторожности в отношении аудируемых лиц, не являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами и аудируемых лиц, являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Услуги по налоговому консультированию: факторы, обуславливающие наличие и значимость угроз независимости и меры предосторожности при составлении налоговых деклараций, расчете налогов для целей подготовки учетных записей, налоговом планировании и прочем налоговом консультировании, помощи при разрешении налоговых споров. Услуги, связанные с внутренним аудитом: значимость возможных угроз и требуемые от аудитора меры предосторожности, особенности оказания услуг в случаях, когда аудируемое лицо является общественно значимым хозяйствующим субъектом. Услуги, связанные с информационными системами: факторы создающие угрозы и необходимые меры предосторожности; особенности оказания услуг аудируемым лицам, не являющимся общественно значимыми хозяйствующими субъектами и аудируемым лицам, являющимся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Услуги, связанные с судебными разбирательствами: оценка значимости угроз независимости и принятие мер предосторожности. Юридические услуги: ситуации, создающие возникновение угроз независимости и действия аудитора по их устранению/снижению. Услуги по найму персонала: общие подходы и особенности оказания аудируемым лицам, являющимся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Услуги, связанные с корпоративными финансами: определение значимости угроз и необходимые меры предосторожности. Вознаграждения – сравнительный размер вознаграждений, задержка выплаты вознаграждения, условное вознаграждение: факторы, обуславливающие наличие и значимость угроз и принимаемые меры; особенности аудируемых лицам, являющихся общественно значимыми хозяйствующими субъектами. Оценка ситуаций, когда участнику аудиторской группы осуществляются компенсационные выплаты за продвижение им аудируемому лицу услуг, связанных с выполнений заданий, не обеспечивающих уверенность. Ограничения на принятие подарков и знаков внимания. Оценка значимости угроз независимости, возникающих в случае, когда имеет место или возможно судебное разбирательство между аудиторской организацией, или участником аудиторской группы, и аудируемым лицом.
22.10.2019, 10:00-17:00 мск, 8 часов
ПК-3-3/М-02 6-3-23 Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций
Цель программы - углубленный анализ норм Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и формирование навыков применения правил независимости в практической деятельности аудиторов.
Преподаватель: Куварзина Ирина Алексеевна
Практикующий аудитор, опыт руководителя Департамента обучения и методологии СРО АПР, опыт работы по организации и проведению ВККР аудиторских организаций и аудиторов в СРО, генеральный директор АО.
Тема 3. Независимость - прочие задания, обеспечивающие уверенность, иные, чем аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов
Раздел 3.1. Концептуальный подход к соблюдению независимости. Определение прочих заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита или обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов Независимость мышления и независимость поведения. Концептуальный подход к соблюдению требований к независимости: выявление угроз независимости, оценка их значимости и принятие мер предосторожности, когда необходимо устранить угрозы независимости или свести их до приемлемого уровня. Задания по подтверждению: заинтересованность и взаимоотношения. Задания, по непосредственной оценке, требования к независимости от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность (стороны, ответственной за оцениваемый предмет задания). Заключения или отчеты, включающие указание на ограничение их использования и распространения: отступления от требований Правил независимости. Особенности выполнения заданий, обеспечивающих уверенность (задания по подтверждению, задания, по непосредственной оценке), предполагающих наличие нескольких ответственных сторон. Документирование выводов о соблюдении независимости. Определение периода выполнения задания. Действия аудитора в ситуациях, когда нарушены положения Правил независимости.
Раздел 3.2. Применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости. Финансовая заинтересованность; займы и поручительства; деловые взаимоотношения; родство и личные взаимоотношения; трудовые отношения с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность; недавнее оказание услуг клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность: определение значимости угроз и принятие мер предосторожности. Запрет трудовых отношений с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, в качестве директора или должностного лица. Длительное взаимодействие персонала с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность: оценка значимости угроз, их оценка и принятие мер предосторожности. Оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность: примеры угроз и меры предосторожности. Ограничения на принятие аудитором функций руководства. Вознаграждения - сравнительный размер вознаграждений, задержка выплаты вознаграждения, условное вознаграждение: примеры ситуаций, создающих угрозы и алгоритм действий аудитора. Ограничения на принятие подарков и знаков внимания. Ситуации, создающие угрозы независимости при наличии судебного разбирательства между аудиторской организацией, или участником рабочей группы, и клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность